Achiziționarea intracomunitară de mijloace de transport implică anumite obligații fiscale și proceduri specifice în România. Conform materialului informativ furnizat de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) , tratarea fiscală a acestor achiziții depinde de tipul mijlocului de transport (nou sau second-hand) și de statutul cumpărătorului (persoană fizică, persoană impozabilă înregistrată sau neînregistrată în scopuri de TVA).
I. Achiziția de mijloace de transport noi
Un mijloc de transport este considerat nou dacă are maximum 6 luni vechime sau a parcurs mai puțin de 6.000 km . Achiziția unui astfel de vehicul este întotdeauna supusă TVA în România, indiferent de statutul cumpărătorului.
-
Pentru cumpărători neînregistrați în scopuri de TVA (inclusiv persoane fizice):
-
Obligații înainte de înmatriculare:
-
Depunerea Decontului special de TVA – formular 301.
-
Plata TVA calculată prin aplicarea cotei de 19% la valoarea achiziției, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a avut loc achiziția.
-
-
Pentru înmatriculare:
-
Solicitarea de la organul fiscal a „Certificatului privind atestarea plății taxei pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport”.
-
-
-
Pentru cumpărători înregistrați normal în scopuri de TVA:
-
Obligații:
-
Declararea achiziției în Decontul de TVA – formular 300 și în Declarația recapitulativă 390 VIES, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a avut loc achiziția.
-
Aplicarea mecanismului de taxare inversă, înscriind TVA atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă în Decontul de TVA.
-
-
II. Achiziția de mijloace de transport second-hand
Pentru vehiculele care nu îndeplinesc criteriile de „mijloc de transport nou”, tratamentul fiscal variază în funcție de aplicarea regimului special second-hand de către furnizor și de statutul cumpărătorului.
-
Pentru cumpărători persoane fizice:
-
Situații:
-
Dacă furnizorul aplică regimul special second-hand și menționează acest lucru în factură, achiziția nu este impozabilă în România, iar cumpărătorul nu are obligații privind TVA.
-
Dacă furnizorul nu aplică regimul special second-hand și valoarea achiziției este sub 10.000 euro (34.000 lei), cumpărătorul achită factura cu TVA din statul membru al furnizorului, fără obligații suplimentare în România.
-
-
Pentru înmatriculare:
-
Solicitarea de la organul fiscal a unui certificat care atestă că nu se datorează TVA în România pentru achiziția respectivă.
-
-
-
Pentru cumpărători persoane impozabile neînregistrate în scopuri de TVA sau persoane juridice neimpozabile:
-
Situații:
-
Dacă furnizorul aplică regimul special second-hand, achiziția nu este impozabilă în România.
-
Dacă furnizorul nu aplică regimul special second-hand și valoarea achiziției este sub 10.000 euro, cumpărătorul poate fie să achite factura cu TVA din statul membru al furnizorului, fie să se înregistreze special în scopuri de TVA în România și să declare achiziția.
-
-
Pentru înmatriculare:
-
În funcție de situație, solicitarea certificatului corespunzător de la organul fiscal.
-
-
-
Pentru cumpărători înregistrați normal în scopuri de TVA:
-
Situații:
-
Dacă furnizorul aplică regimul special second-hand, achiziția nu este impozabilă în România.
-
Dacă furnizorul nu aplică regimul special second-hand, achiziția este supusă TVA în România, iar cumpărătorul aplică mecanismul de taxare inversă.
-
-
Pentru înmatriculare:
-
Solicitarea certificatului corespunzător de la organul fiscal.
-
-
Documente necesare pentru eliberarea certificatelor
Pentru obținerea certificatelor necesare înmatriculării, contribuabilii trebuie să depună la organul fiscal competent următoarele documente:ANAF
-
Cerere conform modelului prevăzut în Ordinul ANAF nr. 3193/2011.
-
Documente care atestă achiziția intracomunitară a mijlocului de transport (factură, contract de vânzare-cumpărare etc.).
-
Dovada plății TVA, dacă este cazul.
-
Alte documente relevante, în funcție de specificul tranzacției.
Este important ca toți contribuabilii implicați în achiziții intracomunitare de mijloace de transport să fie conștienți de obligațiile fiscale și să urmeze procedurile corespunzătoare pentru a evita eventuale sancțiuni sau întârzieri în procesul de înmatriculare.
