Acest nou mecanism, denumit split payment TVA, produce SCHIMBAREA PARADIGMELOR FISCALE legate de decontarea TVA din facturi, inclusiv de cele legate de splituirea/defalcarea TVA atat pentru achizitii, cat si pentru livrari de bunuri si servicii, fara sa afecteze principiile de drept fiscal cu privire la determinarea faptului generator si a exigibilitatii TVA.
Prin prezentul proiect se propune introducerea unui mecanism privind plata defalcata a TVA, care se va aplica de catre toate persoanele impozabile, inclusiv institutiile publice inregistrate in scopuri de TVA, care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii taxabile pentru care locul se considera a fi in Romania, cu exceptia operatiunilor pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei prin mecanismul taxarii inverse/autolichidarea TVA si operatiunilor supuse regimurilor speciale din Codul fiscal.
Succint noul mecanism este propus a intra in aplicare de la 01 septembrie 2017 (optional), respectiv de la 01 octombrie 2017 (obligatoriu) presupune in principal urmatoarele obligatii din partea persoanei impozabile:

– obligativitatea DESCHIDERII a cel putin UN CONT DISTINCT  DE TVA, fie in conturi ale trezoreriei statului, fie in conturi ale institutiilor de credit (codul IBAN al contului special de TVA trebuie sa contina sirul de caractere “TVA”);

Nerespectarea acestei prevederi constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 2.000 lei la 4.000 lei, cu posibilitatea achitarii a jumatate din minimul amenzii;

– obligativitatea COMUNICARII acestui CONT DISTINCT  DE TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor si beneficiarilor (comunicarea ar trebui atat pe baza unei notificari cu privire la deschiderea contului si ori de cate ori intervin modificari, cat si prin inscrierea in facturi, deci o actualizare a tuturor procedurilor legate de emiterea si transmiterea facturilor);

Mai mult, ANAF va intocmi si transmite catre trezorerii Lista operatorilor economici inregistrati in scopuri de TVA pentru deschiderea automata a conturilor speciale de TVA.

– obligativitatea PLATII DISTINCTE A TVA exclusiv in contul distinct de TVA comunicat de furnizor/prestator, indiferent daca plata facturii este integrala sau partiala;

Atentie!!! In cazul in care furnizorul v-a comunicat contul de TVA si nu ati efectuat plata in acel cont, amenda este egala cu 50% din suma reprezentand TVA nevirata in contul de TVA al furnizorului;

– obligativitatea INCASARII DISTINCTE A TVA de la clientii dvs. EXCLUSIV in contul distinct de TVA pe care l-ati deschis la trezorerie/banca si pe care l-ati comunicat acestora;

– obligativitatea platii TVA datorate bugetului de stat EXCLUSIV din contul distinct de TVA;

– obligativitatea depunerii in numerar sau virarii in contul de TVA propriu, in termen de maximum 3 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de serviciu a diferentei intre TVA aferenta incasarilor in numerar si TVA aferenta platilor in numerar efectuate intr-o zi;

– obligativitatea virarii in contul de TVA propriu, in termen de maximum 3 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de serviciu a TVA aferenta incasarilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar;

– interzicerea retragerii in numerar a unor sume din contul de TVA.

– posibilitatea transferului de sume din conturile de TVA in alt cont de catre titular doar cu aprobarea ANAF; Atragem atentia ca in Proiect nu este reglementata procedura de aplicare a  acestei aprobari de transfer (deci nu sunt detaliati pasii efectivi) si nici nu se face referire la un eventual Ordin sau HG care sa reglementeze aceasta procedura, ceea ce inseamna ca la momentul acestui Proiect aceasta PROCEDURA NU ESTE TRANSPARENTA. Mai mult, in cazul in care aceasta aprobare fiscala se va face ca urmare a unei inspectii fiscale (chiar si partiale)  sau a unui control al inspectorilor antifrauda si nu doar pe baza analizei data de accesarea unei baze de date la distanta de catre reprezentantii ANAF, in opinia noastra aceasta masura va ingreuna atat aparatul fiscal, cat si intreg mediul de afaceri, prin numar de personal implicat, timp alocat generarii de situatii diverse/rapoarte etc., solutionarii situatiilor fiscale de fapt, inclusiv a diverselor erori care vor aparea in sistem.

Descarca documentele:

Proiect Ordonanță

Nota de fundamentare

Sursa: infofisc.ro